Жанр: Экономика
Геоэкономика (господство экономического пространства).
...ния.
Этот метод является наиболее распространенным, например,
в тех случаях, когда преступная организация пытается
приобрести контроль над предприятием или же выйти на
рынок, пользуясь поддержкой сотрудничающих или запуганных
предпринимателей.
Заключение фиктивных лизинговых контрактов
Помимо отмывания капиталов финансовыми фирмами,
связанными с преступными объединениями или контролируемыми
ими, такие контракты дают возможность осуществить
ряд незаконных операций фискального характера.
На практике фиктивные лизинговые контракты позволяют
не только "покрыть" самое настоящее финансирование
со стороны субъектов, не имеющих на то разрешения согласно
закону о банках, но и кроме того:
- незаконно вычесть из налогооблагаемой базы стоимость
аренды субъектам, фигурирующим в качестве арендатора;
- незаконно пользоваться средствами государства и/или
местных властей, нацеленными на стимулирование определенных
производственных отраслей или капиталовложений в
экономически отсталые районы;
- незаконно амортизировать несуществующее имущество
фирм-арендаторов.
164 Освальда Кукуцца
Система завышения счетов при импорте
и занижения счетов при экспорте
При такой системе проводимые экономические операции
являются действительными, а фиктивными - но согласованными
- заявленные цены, следствием чего является возможность
создания за рубежом валютных ресурсов, в том числе и
значительных.
С подобной практикой естественно связаны серьезные
нарушения налогового характера - счетов, в которых отражаются
суммы, превышающие действительный объем операций,
позволяют незаконно вычесть несуществующие затраты,
то есть получить незаконные возмещения НДС.
Так называемые "компенсации"
В этом случае за границей открывается кредит в пользу
гражданина, проживающего в Италии, под аналогичную процедуру,
выполняемую в нашей стране в пользу партнера, проживающего
за рубежом и являющегося либо незаконным владельцем
счета за границей (в случае, если это "гражданинрезидент"),
либо законным владельцем зарубежного счета (в
случае, если он принадлежит к определенной категории, для
которой предусмотрены особые льготные валютные режимы:
уполномоченные предприниматели, эмигранты и т. д.).
Данная система обладает значительным запасом безопасности,
так как не предполагает ни какого-либо перемещения
фондов, ни операций валютного характера. Ее обнаружение
часто является случайным и почти всегда связано со сведениями,
полученными в ходе дознания, о существующей незаконной
экономической связи, лежащей в основе этой операции.
Капиталовложения в Италии за счет займов,
предоставленных зарубежными финансовыми
фирмами или банками
Как правило, эти зарубежные финансовые фирмы или банки
располагаются в странах финансового рая, принадлежат неизвестным
личностям - вероятно, соучастникам незаконных
операций - и применяют особо привлекательные процентные
ставки.
Отмывание денег и мировая экономика 165
Система позволяет узаконить даже огромные капиталовложения
и при возможности - помимо всего прочего -
легально реэкспортировать ранее вложенные капиталы.
Таким образом может быть произведена "тройная отмывка"
капиталов:
- 1 этап: экспорт валюты или компенсация "заграница на
заграницу" незаконных капиталов с депонированием в зарубежных
банках или же с созданием зарубежных финансовых
фирм;
- 2 этап: открытие финансирования в Италию со стороны
банков или финансовых фирм, законно признанных в стране
местопребывания, и вложение капиталов - как правило, в
итальянскую недвижимость;
- 3 этап: ликвидация капиталовложений и новый "законный"
реэкспорт капиталов как результат закрытия предыдущих
"иностранных" капиталовложений.
Из сказанного выше видно, сколь многочисленными могут
быть оперативные возможности для отмывания капиталов,
поступающих от незаконной деятельности, связанной или
не связанной с явлениями мафиозного характера.
К указанным процедурам, представляющим собой наиболее
типичные формы отмывания денег, следует добавить бесконечное
множество вариантов, зависящих от возможностей -
законных и незаконных - реинвестиций за рубежом вывезенных
капиталов или от использования возможностей, предоставляемых
нечестными национальными операторами.
Следует также подчеркнуть, что в целом различные методики,
используемые для отмывания денег, ведут к совершению
очередных преступных действий, из которых мы назовем
наиболее часто встречающиеся: выдача и/или использование
счетов для покрытия несуществующих экономических
операций, налоговое мошенничество, обман в области торговли,
преступные действия, совершаемые акционерными
обществами, и ложные банкротства, мошенничество на коммунальных
взносах. Это обусловливает самое настоящее спиральное
развитие преступной деятельности, заражающей экономическую
систему.
Если ко всему этому добавляется практика мафиозных методов,
то можно сделать вывод об исключительно опасной
ситуации, к которой явление отмывания денег приводит как
в национальных рамках, так и в международных.
16 6 Освальдо Кукуцчо
3. Условия, способствующие развитию
отмывания денег
Общие положения
Технологический прогресс, развитие информатики и телематики
вместе со свободой, предоставленной международному
капиталу направляться туда, где возникают наилучшие
возможности для получения прибыли, сделали технически
возможным то явление, которое сегодня повсеместно обозначается
как глобализация экономики.
Экономико-политическая интеграция обширных регионов
мира и использование некоторыми группами стран нетарифных
"барьеров" явились базой развития новых финансовых
форм, используемых, чтобы получить доступ к внешним рынкам
или остаться на них.
И наконец переход некоторых правительств от осторожности
к политике стимулирования иностранных инвестиций
и либерализации торговых операций могут рассматриваться
как условия - в отсутствии необходимой регламентации -
для развития экономической преступности.
Падение берлинской стены и коммунистических режимов
в Центральной и Восточной Европе придало сильнейшее ускорение
процессу перестройки мировой экономики, в силу
чего страны с плановой экономикой, до того момента закрытые
для международных финансовых перемещений, изменили
свои законодательства в либералистическом направлении,
открывшись принципам рыночной экономики в попытке наверстать
упущенное время и стимулировать иностранные капиталовложения.
Эти изменения коснулись не только финансово-экономической
сферы, вызвав разрушение систем контроля за экономикой,
но одновременно и административной сферы, приведя
к политике общей отмены въездных виз в страны Центральной
и Восточной Европы.
Соглашение Gatt-Uruguay Round, исчезновение СССР и
Маастрихтский договор являются в современном историческом
контексте определяющими событиями, которые внесли
вклад в переход мировой экономики к форме глобальной деревни,
возможностями и свободами которой организованная
преступность несомненно пользуется.
Отмывание денег и мировая экономика 167
Говоря вкратце, мы можем утверждать, что значительному
развитию отмывания денег в последние годы благоприятствовали
некоторые условия, которые можно определить как:
- легкость, с которой средства могут быть введены в денежный
оборот;
- возможность перевести свободно и без последующего
контроля значительные капиталы из одной страны в другую,
заимствуя хитроумные способы и системы, внедренные транснациональными
фирмами;
- высокая предприимчивость и эффективность, достигнутые
преступными организациями, которые прибегают к
высококвалифицированным финансовым консультациям.
Условия отмывания денег в Восточной Европе
Западный опыт показывает, что рыночная экономика при
всей своей частой непоследовательности развивается не по
совсем уж случайной логике и для эффективного функционирования
нуждается в институтах и правилах, устанавливавшихся
в течение длительного периода времени.
Быстрый и травматический переход от одной социальноэкономической
системы к другой привел к взрывоподобным
результатам: например, указ о либерализации торговли внезапно
превратил город Москву в огромный арабский базар со
столь тяжелыми последствиями, что Ельцин был вынужден
поспешно изменить указ.
Хаос, вызванный первыми радикальными шагами по приватизации,
предпринятыми в надежде устранить ущерб, нанесенный
экономикой так называемого реального социализма
в различных странах Восточной Европы, и deregulation предстают
во всех своих опустошительных масштабах: резкое падение
сельскохозяйственного и промышленного производства,
инфляция и безработица, рост бедности, преступности,
торговли наркотиками и коррупции.
Министр внутренних дел России публично заявил, что в
первом квартале 1994 года ежедневно в среднем совершалось
по 84 убийства, "большая часть которых явились заказными
убийствами в связи с конфликтами в сфере коммерческой и
финансовой деятельности" (The Economist, июль 1994).
Когда в 1992 году Россия начала свой неуверенный путь в
направлении рыночной экономики, преступные шайки были
168 ОсвальдоК.укуцца
в числе немногих держателей значительных финансовых ресурсов:
таким образом, им предоставлялась возможность не
только подорвать существующую структуру, но и завладеть
целым государством в ходе процесса его реконструкции.
К счастью, в связи с их дезорганизацией, эти шайки в значительной
мере упустили шанс, предоставленный им историей.
Пример России символичен. Чтобы предотвратить такую
возможность, власти, вероятно, должны работать на два
фронта.
С одной стороны, они должны бы недвусмысленно утвердить
политику защиты прав собственности, а с другой - сократить
свое вмешательство в экономику: властный произвол
бюрократии способствует развитию коррупции.
Исчезновение партии и ее контролирующей функции создает
ситуацию, которая может побудить судей и полицию
действовать в своих интересах, и не удивительно, что в таких
условиях деловые круги предпочитают решать свои проблемы,
обращаясь к различным рэкетирам, а не к полиции или в
суд.
С другой стороны, если в западном мире закон и порядок
традиционно являются двумя сторонами одной медали, в коммунистических
системах, и в России в частности, порядку
всегда отдавалось большее предпочтение, чем закону: на этапе
краха коммунистической системы эта дихотомия обнаруживает
всю свою ограниченность.
Нужно также учитывать, что политическая необходимость
отвечать на идущие от населения требования перемен не дала
возможности и времени властям стран, переходящих к рыночной
экономике, создать механизмы защиты экономики и
общества.
Нормативная либерализация, в том числе на уровне Европейского
Союза, использование средств информатики вкупе
с коммерческими и финансовыми возможностями, предоставившимися
в бывших коммунистических странах (новые
рубежи), представляют собой благоприятную почву для развития
экономической преступности, которая превращает отмывание
денег в точку опоры и лимфу своего развития.
Действительно, настоящей проблемой при отмывании денег
является изобретение экономической деятельности, которой
будут маскироваться незаконные перемещения капитала.
Отмывание денег и мировая экономика 169
Парадоксально, но прогресс политики расширения свобод
способствует, как мы видели, при определенных социально-политических
условиях развитию в финансово-экономической
области криминальных патологий, связанных с отмыванием
денег.
Преступное "предпринимательство", хотя и движимо противозаконными
намерениями, в любом случае обусловлено
экономической логикой и, следовательно, должно учитывать
затраты на управление и необходимость капиталовложений.
Другими словами, чтобы жить, финансовая преступность
должна двигаться внутри экономической системы, используя
ее структуры и правила.
По этим причинам экономическая преступность вынуждена
постоянно сталкиваться с объективным ограничением,
выраженным необходимостью "очистить" незаконные доходы,
чтобы иметь возможность использовать их, поскольку к
незаконной деятельности - какой бы она не была - существует
устойчивое негативное отношение даже в странах, временно
вынужденных стимулировать приток иностранных капиталов.
Но для реализации этой цели преступная организация
должна обратиться к внешней системе, не входящей в
саму организацию. Поэтому необходимо обращаться к финансовым
посредникам, которые позволили бы направить
деньги незаконного происхождения в нормальные экономические
каналы. Но эта необходимость перехода к законной
деятельности представляет из себя момент повышенной уязвимости,
поскольку такой переход может быть выявлен органами
борьбы с экономической преступностью.
Опасность этих форм преступной деятельности, таким
образом, предстает во всем объеме. Опасность заключается в
трудности выявления и подавления преступности, поскольку
огромные финансовые ресурсы позволяют криминальным
организациям покупать необходимых для их целей профессионалов
в финансовой, валютной и нормативной областях,
а также брать на вооружение самые передовые технологические
средства. С другой стороны, обнаруживается сложность
для государства гибко следовать за темпами развития средств
и методов, используемых организованной экономической
преступностью.
170 Освальда Кукуцца
Условия отмывания денег в других
чувствительных регионах
Новые возможности капиталовложений обнаруживаются
не только на Востоке, ведь в других частях света, задействованных
в процессе глобализации экономики, также произошли
изменения нормативов для привлечения иностранных инвестиций.
Падение берлинской стены подтолкнуло мировые капиталы
в восточном направлении, вызвав озабоченность некоторых
развивающихся стран, в частности североафриканских и
ближневосточных, в том, что ранее направлявшиеся к ним
иностранные инвестиции возьмут курс на Восточную Европу.
Это послужило толчком для интенсификации работы,
нацеленной на введение все более либеральных нормативов
в финансово-экономической области. Последнее, вероятно,
внесло свой вклад в стимуляцию реакции исламских интегралистов
против притока иностранных капиталов и привело
к соответствующим последствиям. Хотя возможность того,
что эти страны могут представлять собой в широком масштабе
зону риска с точки зрения отмывания денег, кажется нам
довольно ограниченной. На самом деле эти страны, хотя и
начали процесс преобразования экономики, сохраняют прочную
государственную структуру, способную контролировать
как экономику, так и судебную систему.
За исключением стран, в которых угроза исламского интегрализма
исключает предпосылки для риска развития в них
практики отмывания денег, прочие страны в целом характеризуются
сосуществованием западных финансовых систем с
финансовыми системами, основывающимися на нормах Корана.
Возможности, которые предоставляют западные банковкие
и финансовые системы для операций money laundering,
уже были рассмотрены. По аналогии исламская финансовая
система обладает характеристиками, которые, как нам кажется,
следует рассмотреть с точки зрения противодействия возможной
деятельности по отмыванию денег.
Как известно, исламская финансовая система основана на
жестком соблюдении норм Корана, которые запрещают выплачивать
или получать проценты: тот, кто дает в долг капитал,
получает вознаграждение на основании экономических
Отмывание денег и мировая экономика 171
результатов инициативы, которая была поддержана его деньгами.
В таком контексте исламская финансовая система строится
на пяти базовых структурах, характеризуемых ярко выраженной
гибкостью, то есть способных адапгироваться к различным
потребностям:
- мурабаха (murabaha): является наиболее традиционным
инструментом для обеспечения средств - особенно краткосрочных
- при приобретения товара. Пример: импортер товара
"А", который предпочитает использовать исламское финансирование,
может запросить банк закупить для него партию
такого товара. Банк осуществляет закупку, становясь владельцем
товара, а затем перепродает его импортеру, который
все же имеет возможность отсрочить выплаты банку. Последний,
в свою очередь, потребует признания комиссионных за
свою работу и за отсроченный платеж;
- мударабах (mudambah)'. схож с управлением казначейством.
Тот, кто обладает капиталом и ищет ему применение,
может договориться с тем, кто управляет бизнесом и нуждается
в средствах для его финансирования. Прибыль от операции
затем делится между двумя сторонами и составит вознаграждение
банку для его посредническую деятельность;
- мушарака (musharaka): является финансовой структурой,
схожей с предыдущими, с признаками типа venture-capital*.
Инвесторы непрерывно занимаются финансированием
определенного проекта, получая прибыль, непосредственно
связанную с performance этого проекта;
- истисна (istisna): является инструментом, предназначенным
для финансирования в основном промышленной деятельности,
то есть средне- и долгосрочной. Нам не кажется,
что она может быть способом для отмывания денег, также
как и иджара (iJara), исламский вариант нашего лизинга.
После изучения этих характеристик внимание должно сосредоточиться
в основном на первых двух финансовых инструментах,
которые действительно лучше всего подходят для
операций по отмыванию грязных денег. Так как мировая банковская
система в значительной степени основывается на
операциях, связанных с выплатой процентов, можно легко
сделать вывод, что исламская финансовая и банковская си*
Капитал-риск (англ.).
172 ОсвальдоК-укуцца
стемы могут вьтолнять свою роль только в ограниченных
рамках.
На самом же деле это не так, поскольку в последние годы
не только увеличилось использование исламской банковской
системы, но и усилилось сотрудничество между западными и
исламскими банковскими системами, особенно в тех странах,
которые по своему географическому положению могут
рассматриваться как пограничные между двумя финансовыми
системами.
4. Проблема банковского и налогового рая
Общие сведения
Всесторонне оценивая такое явление, как отмывание денег,
нельзя оставить в стороне рассмотрение роли тех стран,
законодательство которых предусматривает особые льготы как
в налоговой, так и в банковской области для физических
и/или юридических лиц, часто не являющихся резидентами.
Такие страны обычно именуют налоговым или банковским
раем - выражение, которое по своей несомненной силе и
ясности смысла уже вошло в привычную лексику тех, кто
занимается финансовыми, налоговыми, валютными и банковскими
проблемами, в том числе и международными.
Рассмотрение юридического устройства каждой отдельно
взятой страны является, однако, довольно тяжким предприятием
не столько из-за числа стран, потенциально заинтересованных
в существовании парадизов, сколько из-за исключительной
секретности, которой они себя окружают.
Кроме того, поскольку ситуация постоянно меняется, а
понятие рая, налогового или банковского, является совершенно
относительным в зависимости от сравниваемых типов
юридического устройства, анализ различных систем не мог
бы рассматриваться как абсолютно исчерпывающий.
Там же, где подобное сравнение можно было бы провести
применительно к такой системе, как итальянская, где действующие
нормативы предусматривают банковскую тайну и
высокое налогообложение (итальянские налоги на проценты
с банковских депозитов являются, наверное, самыми большими
в Европе), убедительность сформулированного выше
Отмывание денег и мировая экономика 173
соображения об относительности сопоставлений становится
еще более очевидной: в сравнении с Италией налоговым
и/или банковским раем могут считаться не только очень многие
страны мира, но даже Европа и сам ЕС.
Таким образом, настоящее расследование ставит перед
собой цель:
- продемонстрировать важные аспекты, имеющие почти
всеобщее значение и делающие ту или иную страну налоговым
или банковским раем;
- перечислить геоэкономические и геополитические характеристики
налоговых и банковских парадизов;
- оценить эффект, вызванный в самих парадизах открытием
границ в рамках ЕС и последующей либерализацией
торговых и денежных обменов.
Важные аспекты
Некоторые эксперты показали, что вместо того, чтобы
разделять парадизы на налоговые (фискальные) и банковские,
более уместно и существенно было бы именовать их стпетиtecKUparadisfinansiers*,
используя всеохватывающий термин,
который отсылал бы к фундаментальным характеристикам тех
стран, в которых:
- банковская тайна жестко охраняется и сохраняется;
- денежные и финансовые операции в целом ускоряются
и облегчаются соответствующими специфическими законодательными
инструментами;
- кредитные институты гарантируют клиентуре самую
абсолютную анонимность;
- проведение банковских или имущественных расследований
воспрещено или по крайней мере затруднено и ограничено
случаями абсолютной необходимости;
- судебное содействие различным зарубежным следственным
комиссиям не обеспечивается и не гарантируется существующими
международными соглашениями;
- смехотворность (если не полное отсутствие) налогового
бремени на доходы фирм и/или физических лиц и на доходы
по капиталу делает особо привлекательными и прибыльными
денежные вклады, капиталовложения и валютные операции.
* Финансовые ран (фр.).
174 Освальда Кукуцца
Финансовый закон на 1992 год ввел - впервые в Италии
- понятие налогового (фискального) рая, отсылая за его
определением к министерскому декрету (от 24.04.1992), который
выделяет два аспекта:
- определение понятия дохода, нужного при сопоставлении
совокупных выплат, произведенных итальянским субъектом
и иностранным субъектом;
- перечисление стран, которые после проведения такого
сопоставления подходят под определение страны или территории
с привилегированной налоговой системой.
Итак, совершенно ясно, что в рамках финансовых парадизов
определение банковский рай в наибольшей мере относится
к странам, где особо заботятся о гарантиях банковской
деятельности вообще и банковской тайны в частности, иногда
как название налоговый рай получают страны с ярко выраженными
налоговыми льготами, особенно для нерезидентов,
выполняющих самые различные финансовые операции.
В связи с этим полезно будет заметить, что в большинстве
случаев рай характеризуется ярко выраженной разрешительностью
в обеих областях: это в конце концов кажется очевидным,
если принять во внимание, что подпадающая под
налогообложение экономическая деятельность практически
неизбежно осуществляется при прямом или косвенном посредничестве
кредитных организаций.
В действительности внимание следует обратить прежде
всего на банковские парадизы, так как для преступных организаций
требование анонимности экономических операций
и жесткого соблюдения банковской тайны значительно важнее,
чем более высокая прибыль, получаемая благодаря налоговым
тьготам. С другой стороны, для "международных
преступных холдингов" единственной объективно эффективной
и возможной системой для "отмывки" "грязных"
денег ягляется введение их в цепь мировой банковской системы.
Из вышеизложенного следует, что ярко выраженная герметичность
банковской системы является главной характеристикой
парадизов, на которые обращают свое внимание
крупные организации, и наоборот, именно в прозрачности
банковской деятельности видят самую действенную систему
для борьбы с отмыванием денег политические и экономические
власти тех стран, которые парадизами не являются.
Отмывание денег и мировая экономика 175
Геоэкономические и геополитические
аспекты финансового рая
Чтобы лучше понять рассматриваемую проблему, следует
остановиться на наиболее важных геоэкономических и геополитических
характеристиках парадизов.
По поводу геоэкономического аспекта следует отметить,
что обычно финансовые парадизы располагаются в тех странах,
которые - не обладая солидным экономическим потенциалом
или заметив, как постепенно сокращаются собственные
ресурсы и производственные мощности или же как ослабевает,
а иногда даже совсем прекращается помощь, предоставляемая
им экономически более крепкими и мощными
государствами, - предоставляют "гостеприимство" значительным
капиталам субъектов, проживающих в третьих странах,
отличающихся более жестким юридическим устройством.
Таким образом, эти субъекты оказываются привлеченными
набором условий, специально нацеленных на поддержание и
облегчение финансовой и валютной деятельности, повышение
ее безопасности и прибыльности.
Это касается как многочисленных бывших колоний (Антильские,
Каймановы, Сейшельские острова, Барбадос, Гонконг
и др.), которые полностью или частично получили политическую
и экономическую независимость, утратив при
этом, однако, финансовую поддержку стран-колонизаторов",
так и некоторых стран из той же Европы, имеющих небольшую
территорию и скромные производственные мощности
(Лихтенштейн, Люксембург, Нормандские Острова).
С политической же точки зрения парадизы характеризуются
наличием стабильных и однородных правительств (часто
тоталитарных), то есть способных - или считаемых способными
- обеспечить преемственность в политике и долгосрочную
стабильность экономического и валютного регулирования.
Действительно, является аксиомой, что никто не
доверил бы управление собственными капиталами - законно
или незаконно накопленными - кредитным институтам
или финансовым фирмам, расположенным в станах, где неожиданное
изменение установленного порядка может вызвать
быстрый экономический кризис или даже конфискацию всех
капиталов, находящихся на их территории.
17 6 Освальда Кукуццд
Основные черты некоторых "финансовых пар
...Поділитися у соцмережах
