Жанр: Энциклопедия
Энциклопедия юриста
...системы в Российской Федерации" совокупность налогов, сборов, пошлин и других
платежей, взимаемых в установленном порядке,образует Н.с. Специальные функции
налогов формируют структуру Н.с., определяют ее основные звенья, правовые
институты, принципы и методы. К таким функциям относятся следующие : а)
реализация конституционных основ налогового федерализма установлением совместной
налоговой компетенции федерации и ее субъектами (конституционная): б) создание
общего налогового режима в интересах формирования единого рынка
(координирующая): в)обеспечение доходов бюджетов разного уровня (фискальная);
г) регулирование через систему налоговых льгот и налоговых санкций
производственной и социальной активности (стимулирующая); д) координация и
контроль финансовой деятельности с использованием налоговых методов
(контрольная): е) использование Н.с. для согласования и взаимодействия различных
финансовых и правовых сфер (межотраслевая); ж) формирование системы норм
налогового законодательства и его кодификация (правовая): з) защита национальных
экономических интересов специальным таможенным режимом, налоговым режимом
иностранных инвестиций, обеспечивающих внешнеэкономическую безопасность
государства (внешнеэкономическая). '
Конституционные нормы и принципы, по которым построена Н.с., можно разделить на
две группы: принципы, определяющие основы налоговой политики и налоговых
отношений между РФ и ее субъектами: принципы, определяющие основы поведения и
правовой статус участников налоговых отношений. К первой группе относятся: а)
принцип обеспечения единства налоговой политики и Н.с. на всей территории РФ;
б) принцип равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налогового
законодательства; в) принцип конституционности актов налогового
законодательства: г) принцип регулятив-ности (гибкости) налоговых платежей как
инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики: д) принцип обеспечения
сбалансированности бюджетов разного уровня; е) принцип самостоятельности
местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении
своими бюджетными средствами:
ж) принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом;
з) принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщика и
неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства; и)
принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий
должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно
взысканных налогов: к) принцип предотвращения двойного налогообложения и
неотягощения налогового бремени. Законы, отягчающие налоговое бремя, обратной
силы не имеют: л) принцип публичности и гласности информации в налоговых
отношениях: м) принцип социальной ориентированности налоговой политики: н)
принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, защита
интересов участников налоговых отношений в суде;
Петрова Г.В.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО - подот расль финансового права, совокупность норм права,
которые регулируют финансовые отношения в сфере сбора налогов и иных
обязательных платежей, организации системы органов налогового регулирования и
налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного
самоуправления. Н.п. - одна из наиболее важных подотраслей финансового права.
Основываясь в целом на предмете и методе регулирования финансового права, Н.п.
имеет специфику, что признается необходимым при выделении комплекса правовых
норм в подотрасль. Отношения, регулируемые Н.п., непосредственно связаны с
государственным налоговым контролем и управлением,экономическим и социальным
развитием общества через механизм налогообложения. Данные отношения,
охватывающие разнообразные сферы государственных, имущественных, властнораспорядительных
отношений, и составляют предмет Н.п. Их преимущественно
властный характер не означает. что Н.п. безразлично к регулированию
имущественных отношений, вытекающих из властных,
Регулятивная роль Н.п. в наибольшей степени проявляется при функционировании
системы налоговых органов. Н.п. выступает юридической формой реализации задач,
функций, методов и полномочий, возлагаемых Конституцией и действующим
законодательством РФ на субъектов исполнительной власти. Поэтому
Н.п. отчетливо' выражает все особенности, присущие государственноуправленческой
финансовой деятельности, являясь по своему юридическому
назначению управленческим правом (или правом управления). В центре внимания Н.п.
находятся те виды отношений, которые непосредственно возникают в связи с
выполнением задач и функций налогообложения субъектами исполнительной власти.
Имеется в виду практическая реализация принадлежащих им юридически властных
налоговых полномочий.
Ориентируясь на действующее налоговое законодательство, концепцию Налогового
кодекса, можно выделить несколько типов отношений, регулируемых Н.п. К ним
относятся: а) отношения между субъектами государственной власти, находящимися на
различном уровне, выступающими носителями полномочий по реализации совместной
компетенции РФ и ее субъектов в области налогообложения; б) отношения между
различными видами налогоплательщиков и органами налогового регулирования и
контроля при определении экономической эффективности и налогооблагаемой базы по
конкретному виду налога; при реализации прав и обязанностей этих участников
налоговых правоотношений:
при определении сроков, места, источника получения доходов; по исполнению
налоговых обязательств: в) отношения между субъектами налогового контроля
(органами исполнительной власти) и налогоплательщиками по осуществлению
налогового контроля: г) отношения между налоговыми органами и их должностными
лицами и налогоплательщиками по порядку обжалования действий или бездействия
налоговых органов: д) отношения между органами уголовного, административного
судопроизводства и налогоплательщиками, нарушителями налогового законодательства
в производстве по делам о налоговых нарушениях.
Наиболее общий характер имеет выделение двух основных видов норм Н.п.:
материальных и процессуальных. Материальные нормы налогообложения
характеризуются тем,что они юридически закрепляют комплекс обязанностей и прав,
а также ответственность участников регулируемых Н.п. финансовых отношений. В
материальных нормах выражен тот правовой режим, в рамках которого должна
действовать налоговая система. Они определяют основы взаимодействия
налогоплательщиков и органов управления в налоговой сфере. Процессуальные
налоговые нормы регламентируют процедуру, в рамках которой осуществляются
управленческие отношения. Например, это нормы, определяющие порядок приема,
рассмотрения,разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков: порядок
производства по делам о налоговых правонарушениях. Н.п. исходит из своего
предмета регулирования, которым являются налоговые отношения (как часть
финансовых), возникающие в процессе налоговой деятельности государства и
выполнения налоговых обязательств плательщиками. Они отличаются от финансовых
отношений юридическим и экономическим содержанием, формами их реализации,
функциями налоговых норм в управлении, контроле, имущественных отношениях.НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ - разновидность преступлений в сфере экономической
деятельности, посягающих на финансовую систему государства; включают в себя две
группы преступныхдеяний: "Уклонение гражданина от уплаты налога",(ст. 198 УК);
"Уклонение от уплаты налогов с организаций" (ст. 199 УК). В первой статье речь
идет о непредставлении декларации о доходах в случаях, когда подача декларации
обязательна, либо включении в декларацию заведомо искаженных данных о доходах
или расходах (в крупном размере, т.е. когда сумма неуплаченного налога превышает
200 МРОТ). Гражданин, ранее судимый за уклонение от уплаты налога либо
совершивший преступление в особо крупном размере (свыше 500 МРОТ), может быть
осужден на срок до 3 лет лишения свободы. Во второй статье речь идет об
уклонении, которое осуществляется путем включения в бухгалтерские документы
заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других
объектов налогообложения, совершенного в крупном размере, которым в данном
случае признается сумма неуплаченного налога, превышающая 1 тыс. МРОТ.
Неоднократное совершение этого преступления влечет за собой наказание в виде
лишения свободы сроком до 5 лет. . *
Случаи обязательной подачи налоговой декларации определены Законом РФ от 7
декабря 1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
К налогам не относятся отчисления во внебюджетные социальные фонды (пенсионный,
занятости,обязательного медицинского страхования,социального страхования),
которые производят юридические лица.
Субъектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК , является служащий
организации,в обязанности которого входит подписание представляемых в органы
налоговой службы документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и
обеспечения достоверности изложенных в них сведений, либо лицо, фактически
выполняющее указанные действия. Фактическое выполнение обязанностей руководителя
и главного бухгалтера охватывает и такие ситуации, как "посредственное
причинение", при которых юридические руководители лишь выполняют указания
фактического, действуя невиновно. В этих случаях фактический руководитель
является исполнителем, а не соучастником преступления.
Пленум Верховного Суда РФ указал, что уголовную ответственность влечет не само
непредставление (либо представление искаженных) отчетных документов в налоговые
органы, а связанная с такими действиями (бездействием) фактическая неуплата
налога в срок, установленный законодательством. Если
полная и достоверная информация об объекте налогообложения была представлена
органам налоговой службы, то фактическая неуплата налога с этого объекта не
влечет уголовной ответственности по ст.198,199 УК. Уклонение от уплаты налогов с
организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях,
когда сумма неуплаченного налога превышает 1 тыс. МРОТ по какому-либо одному из
видов налогов, так и в случае, когда эта сумма складывается из нескольких
различных налогов.
Как и все экономические преступления, деяние расценивается как И.п. только если
оно совершено умышленно. Нарушения налогового законодательства, допущенные по
неосторожности, по УК не преследуются. Работники налоговых органов, умышленно, с
использованием своих служебных полномочий содействовавшие совершению
преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 УК, несут ответственность как
соучастники данных преступлений, а в соответствующих случаях - и за преступления
против интересов государственной службы.
Яни П.С.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ - величина налоговых начислений на единицу налоговой базы с
учетом налоговых льгот. Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются
применительно к каждому налогу (сбору).
Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин,
устанавливаются законами РФ. На отдельные виды и группы товаров ставки акцизов
устанавливаются Правительством РФ. Ставки таможенных пошлин определяются в
порядке, устанавливаемом Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 "О таможенном
тарифе".
НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС - в широком смысле процедура принятия нормативно-правовых
актов по налоговым вопросам; в узком - особый порядок принятия налоговых
законов. Прерогатива законодательной власти устанавливать налоги возводит закон
в ранг основного источника налогового права и обусловливается несколькими
причинами: осуществлением конституционного принципа неприкосновенности права
собственности: предотвращением злоупотреблений со стороны налоговой
администрации; пресечением попыток обсуждения налоговых операций на предмет их
целесообразности.
История свидетельствует, что именно борьба за право вводить новые налоги стала
фактором, способствовавшим развитию парламентаризма. Причем правило о
законодательном оформлении налогов появилось намного раньше, чем принцип
законодательного подтверждения расходов. Еще Великая хартия вольностей 1215 г.
гласила: "Ни щитовые деньги, ни пособия не должны взиматься в королевстве нашем
иначе, как по общему совету королевства нашего".
Н.п. включает ряд этапов: выявление потребности в издании закона и осуществление
законодательной инициативы; рассмотрение налогового законопроекта в комитетах и
комиссиях ГД и СФ; принятие законопроекта: проли/льга^ця закона.
Необходимость появления того или иного налогового закона обычно устанавливается
на основе поступающей в государственные органы информации о состоянии дел в
налоговой сфере, а также вследствие воздействия на соответствующие структуры
различных групп давления. На федеральном уровне законодательная инициатива может
исходить от Президента РФ, СФ, членов СФ, депутатов ГД, Правительства РФ.
законодательных органов субъектов РФ. Налоговые законопроекты вносятся в ГД.
Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты могут
быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ. ФЗ по вопросам
федеральных налогов и сборов подлежат обязательному рассмотрению в СФ, куда они
передаются в течение 5 дней с момента принятия ГД. Закон, одобренный СФ,
направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. Президент РФ обладает
правом отлагательного вето, которое может быть преодолено большинством в 2/3
голосов от общего числа членов СФ и депутатов ГД.
Подзаконные нормативные акты налогового характера в соответствии с действующим в
налоговой сфере принципом законности не должны противоречить предписаниям ФЗ, на
основании и в развитие которых они принимаются. Это нормативно-правовые акты
Правительства РФ. Минфина, МНС, а также "совместные" акты, издаваемые
несколькими органами федеральной исполнительной власти (например, МНС и ГТК, МНС
и ЦБ). Фомина О.А.
НАПОЛЕОНА КОДЕКС - см. Кодекс Наполеона.
НАРКОМАНИЯ - 1) группа заболеваний, возникающих в результате потребления
наркотиков. В зависимости от вида наркотика, спровоцировавшего заболевание,
различают гашишизм, наркомании морфинного типа, кокаинизм и т.д. В тех случаях,
когда заболевание обусловлено потреблением двух и более наркотиков,используется
термин "полинаркомания". Н. как заболевание отличают основные симптомы:
формирование психической и физической зависимости от наркотика,адаптация к
дозировке - толерантность. Психическая зависимость формируется на первом этапе
развития заболевания и выражается в трудно подавляемом влечении к наркотику,
обусловленном эйфорией, связанной с его приемом. В дальнейшем формируется
физическая зависимость. Влияя на различ-* ные функции организма, наркотики
вызывают их изменение, при котором жизнедеятельность поддерживается на
определенном уровне только при условии постоянного их приема. Лишение организма
наркотика приводит к тяжелым физическим и психическим расстройствам -
абстиненции.Толерантность выражается в привыкании к наркотику, в связи с чем для
того, чтобы испытать эйфорию от его приема, требуется постоянное повышение дозы.
При наличии указанных симптомов диагностируется заболевание Н. Медицинский
термин "Н." для обозначения указанных заболеваний введен на территории СССР в
1978 г. На международном уровне предпочтение отдают термину "зависимость",
которая в документах Всемирной организации здравоохранения трактуется "как
психическое, а иногда и физическое состояние, возникающее в результате
взаимодействия между живым организмом и наркотиком";2)потребление наркотических
средств в немедицинских целях, носящее массовый характер.
НАРКОТИКИ (наркотические средства) - группа веществ различного происхождения
(природные, синтетические), злоупотребление которыми приводит к развитию
наркомании. Унифицированного определения понятия "Н.", "наркотическое средство"
зарубежная и отечественная практики не знают. Международные конвенции (Единая
Конвенция о наркотических средствах 1961 г., Конвенция о психотропных веществах
1971 г.) формулируют совокупность признаков, позволяющих классифицировать
природное или синтетическое вещество,растение,лекарственное средство или
препарат как наркотическое. Эти признаки используются отечественной наукой и
практикой. Их три:
медицинский, социальный и юридический. С точки зрения медицины, вещество
(препарат) может быть признано Н. только при условии оказания им специфического
воздействия на центральную нервную систему человека, обусловливающего
патологическое,трудно преодолимое привыкание к нему. Социальный критерий
учитывает масштабы и последствия немедицинского применения этих веществ, которые
приобретают общественную значимость, оказывая негативное воздействие на
различные стороны социальной жизни. Юридический критерий означает, что
правомочный государственный орган официально признает вещество Н. посредством
внесения его в Список наркотических веществ и наркотических лекарственных
средств. В РФ таким органом является Постоянный комитет по контролю наркотиков
при Минздраве РФ. Порядок составления, изменения,дополнения Списка
устанавливается Правительством РФ. В него включаются препараты, указанные в
приложениях к международным конвенциям, а также средства, классифицируемые как
наркотические органом, уполномоченным Правительством РФ. Все включенные в Список
наркотические вещества и наркотические лекарственные препараты имеют особый
порядок обращения. за которым в соответствии с международными конвенциями
осуществляется контроль.
Классификация Н. по видам производится по трем основаниям. По природе
происхождения они классифицируются на растительные (опийный мак, конопля и их
производные) и синтетические (промедол. кодеин). По скорости формирования
зависимости Н. принято делить на слабые (марихуана) и сильные (героин. крэк). По
характеру воздействия на центральную нервную систему различают наркотические
анальгетики, средства, вызывающие торможение или стимуляцию, галлюциногены и
т.д.
В РФ установлена государственная монополия на основные виды деятельности с Н.,
которая может осуществляться только государственными унитарными предприятиями и
учреждениями после получения соответствующей лицензии. Уголовное
законодательство устанавливает ответственность за действия с Н.. совершенные в
нарушение действующего законодательства. За последнее десятилетие регулирование
в РФ ответственности за немедицинское потребление Н. неоднократно и
принципиально менялось. В 1987 г. была введена административная и уголовная
ответственность за потребление Н. без медицинских показаний. В 1991 г. уголовная
ответственность за указанные действия была отменена. В УК установлена
ответственность за незаконное приобретение,
хранение, изготовление, переработку, перевозку, пересылку и сбыт Н. (ст. 228),
за нарушение правил обращения с ними (ч. 5 ст. 228), хищение либо вымогательство
Н. (ст. 229). В УК установлена также ответственность за посев или выращивание
запрещенных к возделыванию растений, в том числе конопли и мака. содержащих Н.
(ст. 231);
склонение к потреблению Н. (ст.230)и содержание притонов для их потребления (ст.
231), а также незаконную выдачу либо подделку рецептов или иных документов,
дающих право на получение Н. (ст.233). .
Боголюбова ТА., Устинова Т.Д.
НАРОД - 1) в науке конституционного права понятие, обычно подразумевающее все
население данного государства, образующее единую социально-экономическую и
политическую общность независимо от деления его на какие-либо национальные
общности (в доктрине ряда стран, в том числе РФ, употребляется выражение
"многонациональный народ"). Понятие "Н." означает и обособленную от других
национально-культурную общность, которая может и не быть связана с территорией
государства (в этом случае термин "Н." синонимичен термину "нация").
Конституции демократических стран закрепляют в качестве одной из основ
конституционного строя принцип народного(национального)суверенитета, который
предполагает, что первичным источником всей власти в государстве является Н. Он
может реализовать свою власть как непосредственно (на референдуме}, так и через
избранные им (прямо или косвенно) органы - парламент, главу государства, суд и
др.
Впервые формула о Н. как главном источнике законодательной власти была
использована в Конституции США 1787 г. В ее преамбуле говорится: "Мы, народ
Соединенных Штатов... вводим и учреждаем настоящую Конституцию...", а далее:
"Все законодательные полномочия, сим установленные, вверяются Конгрессу...".
Французская Декларация прав человека и гражданина 1789 года объявляла источником
суверенной власти нацию. В дальнейшем эта формула была воспроизведена многими
конституциями в различных вариациях.
Конституция РФ (ст. 3) также провозглашает Н. носителем суверенитета и
единственным источником власти. Она предусматривает несколько форм осуществления
этой власти: референдум, выборы, через органы государственной власти и органы
местного самоуправления.
2) Один из субъектов международного права. Н. впервые стал общепризнанным
субъектом международного права в 1945 г. в результате закрепления в Уставе ООН
принципа "равноправия и самоопределения Н.". Ныне закрепляется широкий круг прав
Н., обобщаемый в различных конвенционных и результативно-декларативных актах.
Вместе с тем принятого всем международным сообществом понятия "Н." до сих пор
нет. Не только в международно-правовой, но и в этнографической литературе
дискуссии на эту тему идут с XIX в. На основе большинства определений (а их
только в доктрине международного права было выдвинуто более 100) можно
утверждать, что Н. - это исторически сложившаяся на определенной территории
устойчивая общность людей, отличающихся от остальных единым языком, относительно
стабильными особенностями культуры и психики, а также осознанием своего единства
и фиксированным самоназванием. Судя по мировой практике осуществления права
народов на самоопределение, в том числе тех случаев, когда это проходило под
наблюдением ООН, понятие "Н." включает племя, группу племен, народность,
этническую нацию, религиозную общность, языковую общность.
НАРОДНАЯ ИНИЦИАТИВА - институт в конституционном праве ряда зарубежных стран
(Италия. Испания, Австрия, Швейцария), представляющий собой механизм
осуществления права законодательной инициативы непосредственно населением, для
чего требуется собрать в поддержку законопроекта определенное число подписей (50
тыс. в Италии, 100 тыс. в Швейцарии, 200 тыс. в Австрии, 500 тыс. в Испании).
НАРОДНЫЕ ЗАСЕДАТЕЛИ - граждане РФ, избранные в установленном законом порядке для
участия в отправлении правосудия судами первой инстанции по гражданским и
уголовным делам. Участие граждан в отправлении правосудия предусмотрено п. 5 ст.
32 Конституции РФ, ФКЗ РФ от 31 декабря 1996г. № 1-ФКЗ "О судебной системе
Российской Федерации", а также соответствующим процессуальным законодательством.
До судебно-правовой реформы 90-х гг. в судопроизводстве без каких-либо изъятий
действовал принцип коллегиальности,который во всех судах первой инстанции
реализовывался путем участия в отправлении правосудия 1 профессионального судьи
и 2 Н.э. Реформа внесла в этот порядок существенные изменения. Так, в УПК
предусмотрено, что судья единолично слушает дела о преступлениях, за которые
максимальное наказание, предусмотренное уголовным законом, не превышает 5 лет.
Большая часть гражданских дел также рассматривается единолично судьей, "если
стороны против этого не возражают". С отступлением от принципа коллегиальности
сужается участие Н.з. в отправлении правосудия. В уголовном производстве участие
Н.з. сохранено в случаях, когда наказание возможно свыше 5 лет и не превышает 15
лет лишения свободы, а также по всем делам в отношении несовершеннолетних (ст.
35 УПК).
Н.з., участвуя в правосудии, независимы, подчиняются только закону и пользуются
всеми правами судьи. Н.з. избираются гражданами на предприятиях и в организациях
открытым голосованием сроком на 2,5 года и призываются к исполнению своих
обязанностей в судах в порядке очередности не более, чем на 2 недели в год,
кроме тех случаев, когда продление этого срока вызывается необходимостью
закончить рассмотрение судебного дела. начатого с их участием. Н.з. может быть
избран каждый гражданин РФ, достигший ко дню выборов 25 лет. На Н.з.
распространяются нормы о неприкосновенности судей. На время исполнения
обязанностей в суде за ними сохраняется средний заработок по месту постоянной
работы, а неработающим Н.з. возмещаются расходы, связанные с исполнением
обязанностей в суде. Вознаграждение заседателям обеспечивается за счет
федерального бюджета. Закон предусматривает основания отзыва, досрочного
освобождения Н.э., создание совета народных заседателей при районном (городском)
народном суде.
В результате судебной реформы 90-х гг. создана система арбитражных судов и
введен суд присяжных. Соответственно этому в арбитражных судах экспериментально
вводится институт арбитражных заседателей, в число которых, как правило,
включаются лица, компетентные в рассмотрении экономических споров.
Бойкое А. Д.
НАРОДНЫЙ СУВЕРЕНИТЕТ - см. Суверенитет.
НАРОДНЫЙ СУД - до 1997 г. название основного звена системы общих судов в РФ. ФКЗ
от 31 декабря
1996 г. № 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" заменил понятие "Н.с."
на "районные суды" (см. Районный суд).
НАРУШЕНИЕ НЕПРИКОСНОВЕННОСТИ ЖИЛИЩА - одно из преступлений против
конституционных прав и свобод человека и гражданина. В соответствии со ст. 12
Всеобщей декларации прав человека никто не может подвергаться произвольному
посягательству на неприкосновенность его жилища и каждый имеет право на защиту
закона от таких посягательств. Поэтому в РФ, как и в других демократических
странах,неприкосновенность жилища - одно из конституционных прав граждан. Так, в
соответствии со ст. 25 Конституции РФ никто не вправе проникать в жилище против
воли проживающих в нем лиц не иначе как в случаях, установленных ФЗ, или на
основании судебного решения.
Под жилищем подразумева
...Поділитися у соцмережах
