Жанр: Экономика
Оценка интеллектуальной собственности
Шипова Е.В.
ОЦЕНКА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Учебное пособие
Иркутск
Издательство БГУЭП
Министерство образования Российской Федерации
Байкальский государственный университет экономики и права
УДК 657.421.32 (075.8)
ББК 65.053я7
Ш63
Печатается по решению редакционно-издательского совета Байкальского
государственного университета экономики и права.
Рецензент: канд.экон. наук, доцент Понкратьева Е.А.
Ш 63 Шипова Е.В. Оценка интеллектуальной собственности: Учеб.пособие. -
Иркутск: Изд-во БГУЭП,2003. - 122с.
ISBN 5 - 7253 - 0000 - 0
Содержит основные положения и принципы оценки интеллектуальной
собственности. Все разделы снабжена контрольными вопросами и задачами.
Предназначен для практических работников, преподавателей и студентов
экономических вузов, может быть использовано в системе повышения
квалификации.
ББК65.053я7
© Шипова Е.В., 2003
E-mail: shipovs@irk.ru, eshipovs@rambler.ru
ISBN 5 - 7253 - 0000 -0 © Издательство БГУЭП,2003
Оглавление
1 Определение и структура нематериальных активов 7
2 Сущностные признаки и характеристики объектов нематериальных активов 12
3 Интеллектуальная собственность как актив предприятия ___________________25
4 Методология оценки нематериальных активов 32
4.1 Цели оценки 32
4.2 Базы оценки 33
4.3 Обязательная оценка 37
5 Подходы к оценке ОИС 39
5.1 Рыночный подход 43
5.2 Затратный подход 46
5.3 Доходный подход 51
5.3.1. Метод дисконтирования денежного потока_______________________________________________52
5.3.2. Метод прямой капитализации 55
5.3.3. Метод остаточного дохода 56
5.3.4. Метод экспресс - оценки 56
5.3.5. Расчет стоимости роялти 60
5.3.6. Метод освобождения от роялти 68
5.3.7. Метод избыточной прибыли 70
5.3.8. Правило 25 % 70
5.3.9. Метод экспертной оценки 70
6 Методы оценки рисков при оценке стоимости объектов интеллектуальной
собственности 74
6.1 Метод корректировки нормы дисконта 75
6.2 Метод достоверных эквивалентов (коэффициентов достоверности) 76
7 Международные и зарубежные стандарты оценки 79
8. Заключение 85
9. Перечень основных законодательных актов, регламентирующих использование и
оценку интеллектуальной собственности в Российской федерации 86
10. Список использованной литературы 119
ВВЕДЕНИЕ
Успех и долгосрочная устойчивость фирмы в современном мире во
многом определяется степенью ее адаптации к ускоряющейся и
усложняющейся динамике изменений, происходящих во внутренней и
внешней среде. В условиях информационной экономики адаптация является,
прежде всего, информационно-интеллектуальным и социальнопсихологическим
процессом. Производственная структура развитых странах
уже не дает возможности обеспечивать существенные преимущества фирмы
только за счет материальных и финансовых факторов, делая их в принципе
общедоступными. Индивидуальные преимущества и лидерство во все
большей и большей степени становятся следствием эффективного
использования уникальных по своей природе факторов нематериального,
неосязаемого характера, включающих в себя объекты интеллектуальной
собственности.
Интеграция России в мировое экономическое пространство сдерживается
низким научно-технический уровнем производственной сферы,
изношенностью материальных активов и дефицитом финансовых ресурсов для
их модернизации, но она не оставляет иного выбора отечественным
производителям, кроме как поиска возможностей интенсивного использования
существующего интеллектуального потенциала, который является, наверное,
единственным фактором, который можно мобилизовать в короткие и
завоевать устойчивое положение на российском и международном рынках.
Являясь базой формирования нематериальных активов фирмы,
интеллектуальная собственность играет все большую роль в формировании и
повышении стоимости фирмы на рынке.
К сожалению, в отечественной практике понятие нематериальных
активов у многих руководителей и специалистов слишком прямо
ассоциируется с неосязаемостью, абстрактностью их реальной стоимости. До
последнего времени в графе "Нематериальные активы" бухгалтерских
балансов большинства российских предприятий значился прочерк или
незначительные цифры. Находясь в рамках нормативной бухгалтерской
модели фирмы и не имея методических инструментов оценки и отражения
нематериальных активов, управленческий персонал достаточно слабо
представляет себе необходимость и возможность повышения реальной
рыночной стоимости предприятия путем целенаправленного и рационального
управления нематериальными активами и, в частности интеллектуальной
собственностью.
В настоящее время по оценкам Федерального института сертификации и
оценки интеллектуальной собственности и бизнеса ("СОИС-SERVAL") в
среднем доля нематериальных активов в общей структуре активов всех
хозяйствующих субъектов российской экономики уже сегодня составляет 1015
%. Причем в промышленности на долю этих активов приходится в среднем
15-20 % от общей стоимости активов. Но экспертами также отмечено, что
данная оценка носит вербальный характер, так как номинально в
бухгалтерском балансе большинства предприятий данные активы не
зафиксированы.
Иная ситуация в развитых странах. В США, например, эти цифры вдвое
выше в основном за счет иного отношения к юридическому оформлению
своих прав и существенно более высокого уровня управления активами
предприятий, построенного на принципах тщательного учета, оценки, охраны
и внедрения объектов интеллектуальной собственности в производстве. Так,
по данным аналитика Пола Страссмана, в конце 1998 года общая стоимость 6
153 американских компаний составила 13,7 трлн. долл., причем стоимость
основного капитала 25% наиболее удачных из этих компаний (таких, как
Microsoft, Symantec, Oracle, IBM и т.п.) составляет в среднем всего около 14%
от их рыночной стоимости. Следовательно, оставшиеся 86% стоимости
определяется как стоимость знаний, накопленных компанией, в том числе и
стоимость интеллектуальной собственности.
Практика российских предприятий складывается иначе. Созданные
внутри предприятия за весь период функционирования знания научноисследовательского,
опытно-конструкторского, организационноуправленческого,
маркетингового и иного характера, внутрифирменная
культура, опыт и квалификация персонала, торговые марки, репутация и
многое другое не рассматриваются как реальные и основные ценности фирмы,
а следовательно, воспринимаются как вспомогательные ресурсы и побочные
продукты, используются достаточно хаотично и нерационально, редко
рассматриваются как основной рыночный продукт компании. Однако следует
отметить, что в условиях жесткой конкуренции только уникальный характер
интеллектуальной собственности может обеспечить фирме в долгосрочном
периоде достаточно прочные и высокие монопольные барьеры, позволяющие
получать стабильные доходы на рынке в долгосрочном периоде. И что очень
важно, эти барьеры охраняются законами во всем мире. Технологии оценки
объектов интеллектуальной собственности (ОИС) позволяют не только
определить ценность (стоимость) этого ресурса для собственника. Но и
представить его рыночную ценность, уровень востребованности ОИС на
рынке, а следовательно и дальнейшую стратегию деятельности собственника
по реализации и внедрению ОИС.
1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СТРУКТУРА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
В системе бухгалтерского учета деятельности предприятия ОИС
причисляются к такой большой и очень разнородной группе активов, как
"нематериальные активы". Учет и оценка нематериальных (неосязаемых)
активов всегда вызывали много споров. Во многом это связано с трактовкой
самого понятия "нематериальный актив".
Термин "материальный" (англ. - tangible) происходит от латинского
"tangere" и означает "касаться, осязать", иными словами все то, что имеет
материальную, осязаемую сущность. В свою очередь, "нематериальный"
(англ. - intangiblе) означает неосязаемую, нематериальную собственность,
которую нельзя ощущать, потому что ее субстанция невещественна.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от от 16
октября 2000 г. N 91н и введено в действие с 01.01.2000), нематериальные
активы - это часть имущественного комплекса организации (ст. 132 ГК
РФ), используемая в хозяйственной деятельности в течение периода,
превышающего 12 месяцев, и приносящая доход.
Согласно п. 4 Положения к нематериальным активам могут быть
отнесены:
? исключительное право патентообладателя на изобретение,
промышленный образец, полезную модель;
? исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы
данных;
? имущественное право автора или иного правообладателя на
топологии интегральных микросхем;
? исключительное право владельца на товарный знак и знак
обслуживания, наименование места происхождения товаров;
? исключительное право патентообладателя на селекционные
достижения;
? деловая репутация организации;
? организационные расходы (расходы, связанные с образованием
юридического лица, признанные в соответствии с учредительными
документами частью вклада участников (учредителей) в уставный
(складочный) капитал организации).
Нематериальные активы весьма неоднородны по своему составу, по
характеру использования или эксплуатации, по степени влияния на
финансовое состояние предприятия и результаты хозяйственной деятельности,
поэтому необходим дифференцированный подход к их анализу и включению в
экономический оборот.
В практической работе следует учитывать следующие принципы
классификации и формирования нематериальных активов:
1. По степени участия в производстве:
? функционирующие (работающие) нематериальные активы,
использование которых приносит предприятию доход в настоящий
период;
? нефункционирующие (неработающие) нематериальные активы,
которые не используются по каким-либо причинам, но могут
использоваться в будущем.
2. По степени отчуждения:
? отчуждаемые - полностью передаваемые при их продаже,
передаче, аренде;
? неотчуждаемые - остающиеся в собственности предприятиявладельца
при частичной передаче прав на их использование.
3. По степени влияния на финансовые результаты предприятия:
? объекты нематериальных активов, способные приносить доход
прямо, за счет внедрения их в эксплуатацию;
? объекты нематериальных активов, опосредованно влияющие на
финансовые результаты.
4. По степени правовой защищенности:
? нематериальные активы, защищаемые охранными документами
(авторскими правами, патентами, лицензиями);
? нематериальные активы, не защищенные охранными документами
(авторскими правами, патентами, лицензиями).
5. По степени вложения индивидуального труда работников данного
предприятия:
? единоличные - то есть объекты нематериальных активов, которые
разработаны лично работниками или учредителями предприятия;
? паевые - то есть объекты нематериальных активов, разработанные
совместно с другими физическими или юридическими лицами на
долевых условиях;
? приобретенные со стороны - то есть объекты нематериальных
активов, которые получены от других физических или
юридических лиц, за плату или безвозмездно.
В состав нематериальных активов не включаются
интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их
квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы
от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Тот факт, что объекту учета можно вменить некоторое учетное
наименование, указывает на то, что он идентифицируем и распознаваем.
Момент идентификации, по оценке многих специалистов, весьма спорен. Тем
не менее, к нематериальным активам могут быть отнесены объекты,
отвечающие следующим условиям (п.3 Положения):
1. Отсутствие материально - вещественной (физической) структуры;
2. Возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от
другого имущества;
3. Использование в производстве продукции, при выполнении работ или
оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
4. Использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного
использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного
операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
5. Организацией не предполагается последующая перепродажа данного
имущества;
6. Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в
будущем;
7. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих
существование самого актива и исключительного права у организации
на результаты интеллектуальной деятельности (патенты,
свидетельства, другие охранные документы, договор уступки
(приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
Инвентарным объектом нематериальных активов считается
совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства,
договора уступки прав и т.п. Основным признаком, по которому один
инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им
самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или
оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.
Нематериальные активы учитываются по первоначальной и остаточной
стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов зависит от
источника их приобретения.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету в случаях:
? приобретения;
? внесения учредителями в счет вкладов в уставной капитал;
? получения по договору дарения и иных случаях безвозмездного
получения и других поступлений.
При приобретении нематериальных активов за плату
первоначальной стоимостью является величина фактических затрат
организации на приобретение, в которую включаются:
? суммы, уплачиваемые организацией по заключенному договору куплипродажи;
? суммы, уплачиваемые сторонним организациям за информационные и
консультативные услуги, связанные с приобретением нематериальных
активов;
? вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через
которую приобретаются нематериальные активы;
? иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, и затраты
по доведению нематериальных активов до состояния, в котором они
пригодны к использованию.
Первоначальной стоимостью нематериальных активов признается:
? для объектов, приобретенных в счет вклада в уставной капитал, -
денежная оценка, согласованная учредителями (участниками)
организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ;
? для объектов, полученных организацией по договору дарения и в иных
случаях безвозмездного получения, рыночная стоимость на дату
оприходования;
? для объектов, приобретенных по договорам, предусматривающим
выполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, -
стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче
организацией, устанавливаемая исходя из цены, по которой в
сравниваемых обстоятельствах организация обычно определяет
стоимость аналогичных товаров (ценностей).
Проблема признания и отнесения объекта учета к нематериальным
активам достаточно сложна и противоречива. Грань, отделяющая
нематериальные активы от расходов будущих периодов, достаточно
неопределенна. Их можно сгруппировать следующим образом - см. табл.1-1.
Таблица 1-1
Объекты, учитываемые как
нематериальные активы
Объекты, учитываемые как расходы
будущих периодов
? Фирменные марки и наименования
? Авторские права
? Обязательства не вступать в
конкуренцию
? Лицензии и франшизы
? Гудвилл
? Права на эксплуатацию
? Патенты
? Документированные консультации
? Торговые марки
? Технологии, рецепты, формулы,
чертежи и прототипы
? Компьютерное программное
обеспечение (при условии
обособленности от аппаратных
средств)
? Реклама и пропаганда
? Авторские авансы
? Затраты на разработку программных
продуктов
? Эмиссионные расходы
? Маркетинговые исследования
? Организационные расходы
? Расходы по подготовке кадров
? Затраты на ремонт
? Судебные расходы
? Стоимость научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ
Анализ структуры нематериальных активов и организационных
расходов позволяет сделать вывод, что до того момента, пока
потенциальный объект нематериальных активов не имеет правоопределяемых
характеристик, все расходы, связанные с его
разработкой, поиском, содержанием и т.п., относятся на "расходы
будущих периодов". Как только объект (проект, товарный знак,
разработка и т.п.) приобретает правоопределяемые характеристики
и приобретается организацией на срок более 12 месяцев, он
относится к нематериальным активам.
2 СУЩНОСТНЫЕ ПРИЗНАКИ И ХАРАКТЕРИСТИКИ ОБЪЕКТОВ
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Многочисленность нематериальных активов и сложность их
классификации требует большого внимания при отнесении к тому или иному
виду нематериальных активов.
Объекты авторского права и смежных прав
Закон Российской Федерации "Об авторском праве и смежных правах" от 9 июля
1993г. 5351-1.
Авторское право обозначает право на произведение, на изготовление и
распространение его копий либо самим автором, либо с разрешения автора, а
также право автора пресекать любые искажения своего произведения и
получать в течение всей жизни и 50 (пятидесяти) лет после смерти доход,
который приносит его произведение .
Авторское право распространяется на произведения оригинальные
обнародованные и не обнародованные произведения науки, литературы,
искусства, которые являются результатом творческой деятельности,
независимо от назначения и достоинства произведения, а также способа его
выражения.
Объектом авторского права выступают:
? литературные, драматические и музыкально-драматические, сценарные
произведения;
? хореографические произведения и пантомимы;
? аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы и
программы, слайдфильмы, диафильмы и другие кино- и
телепроизведения);
? произведения живописи, скульптуры, графики, дизайна, графические
рассказы, комиксы и другие произведения изобразительного искусства;
? произведения декоративно-прикладного и сценографического
искусства;
? произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового
искусства;
? фотографические произведения и произведения, полученные
способами, аналогичными фотографии;
? географические, геологические и другие карты, эскизы, пластические
произведения, относящиеся к географии, топографии и т.д.;
? программы для ЭВМ ,
? базы данных ;
? топологии интегральных микросхем ;
? другие произведения.
Авторское право не распространяется на идеи, принципы, методы,
процессы, системы, способы, концепции, сообщения о событиях и фактах,
лежащих в основе охраняемых авторским правом произведений.
Авторское право на произведение не связано с правом собственности на
материальный объект, в котором произведение выражено.
Патент на изобретение
"Патентный закон" Российской Федерации от 23.09.92 №3517-1.
Патент является юридически закрепленным исключительным правом
пользования, производства и продажи продукции на основе патента на
период, предусмотренный законодательством (действует в течение 20 лет с
даты поступления заявки в Патентное ведомство). Распространяется на
новые и обладающие существенными отличиями технические решения
задачи, дающие положительный экономический эффект.
Объектом патента на изобретения является:
? устройство;
? способ;
? вещество;
? штамм микроорганизма;
? культуры клеток растений и животных;
? применение ранее известных устройств, способа, вещества, штамма по
новому назначению.
Полезная модель
"Патентный закон" Российской Федерации от 23.09.92 №3517-1.
К полезным моделям относится конструктивное выполнение средств
производства и предметов потребления, а также их составных частей.
Полезной модели предоставляется правовая охрана, если она является
новой и промышленно применимой.
Полезная модель является новой, если совокупность ее существенных
признаков не известна из уровня техники. Уровень техники включает ставшие
общедоступными до даты приоритета полезной модели опубликованные в
мире сведения о средствах того же назначения, что и заявленная полезная
модель, а также сведения об их применении в Российской Федерации. В
уровень техники включаются при условии их более раннего приоритета все
поданные в Российской Федерации другими лицами заявки на изобретения и
полезные модели (кроме отозванных), а также запатентованные в Российской
Федерации изобретения и полезные модели.
Полезная модель является промышленно применимой, если она может
быть использована в промышленности, сельском хозяйстве, здравоохранении
и других отраслях деятельности.
Права на полезную модель подтверждаются свидетельством на полезную
модель. Главные отличия от патента состоят в том, что: во-первых, требуемый
уровень технологического прогресса ("уровень изобретения") ниже, чем при
изобретении; во-вторых, максимальный срок охраны короче, чем
предусмотренный по закону об изобретениях.
Промышленный образец
"Патентный закон "Российской Федерации от 23.09.92 №3517-1.
Промышленный образец - художественное или художественноконструкторское
решение, определяющее внешний вид продукции или услуги.
При наличии перечисленных условий имеет правовую защиту. Относится к
сфере дизайна (страйлинга) и характеризуется новизной, оригинальностью.
Декоративная сторона изделия может быть выражена в форме, структуре или
цвете, причем изделие должно быть обязательно воспроизведено
промышленными средствами. В этом случае оно охраняется законом о
промышленной собственности. Если же изделие существует в единичной
экземпляре и не воспроизводится промышленным способом, то охраняется
законом об авторском праве ("копирайтом").
Промышленные образцы подтверждаются патентом на промышленный
образец. Срок защиты патента - 5 лет.
Сорт растений
"Патентный закон" Российской Федерации от 23.09.92 №3517-1.
Сорт растений - группа растений, которая независимо от
патентоспособности определяется признаками, характеризующими данный
генотип (или комбинацию генотипов), и отличается от других групп
растений хотя бы одним признаком.
Коммерческая тайна ("Ноу-хау")
Перечень информации, относящийся к коммерческой тайне определяется
внутренним положением предприятия. Только предприятие обеспечивает
сохранность информации относимой к коммерческой тайне. Государственное
регулирование распространения информации относящейся к коммерческой
тайне ограничивается "Перечнем сведений конфиденциального характера",
утвержденным Указом Президента РФ от 6 марта 1997 г. № 188. В
соответствии с п.5 настоящего документа, к сведениям конфиденциального
характера (коммерческой тайне) относятся "сведения, связанные с
коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии
с Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами
(коммерческая тайна)", а также "сведения о сущности изобретения, полезной
модели или промышленного образца до официальной публикации информации
о них". Из представленных определений видно, что действующее законодательство
никак не ограничивает предметный характер информации,
составляющей коммерческую тайну и не берет на себя обязательство по
защите прав владельцев информации, относящейся к коммерческой тайне.
Товарный знак
Закон Российской Федерации "О товарных знаках, знаках обслуживания и
наименования мест происхождения товаров" от 23.09.92 №3520-1
Товарный знак и знак обслуживания (далее - товарный знак) - это
обозначения, способные отличать соответственно товары и услуги одних
юридических или физических лиц от однородных товаров и услуг (далее -
товары) других юридических или физических лиц.
В качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные,
изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации.
Товарные знаки указывают, кто несет ответственность за качество
предлагаемых населению товаров. Кроме того, товарный знак выполняет
следующие функции:
? указывает покупателю на качество товара (услуги);
? позволяет распознать тот или иной товар (услугу);
? позволяет определить владельца товара (услуги);
? выделяет данный товар (услугу) среди аналогичных.
Наименование места происхождения товара или услуги
Закон Российской Федерации "О товарных знаках, знаках обслуживания и
наименования мест происхождения товаров" от 23.09.92 №3520-1
Наименование места происхождения товара - это название страны,
населенного пункта, местности или другого географического объекта (далее -
географический объект), используемое для обозначения товара, особые
свойства которого исключительно или главным образом определяются
характерными для данного географического объекта природными условиями
или людскими факторами либо природными условиями и людскими
факторами одновременно.
Наименованием места происхождения товара может являться
историческое название географического объекта.
Право на пресечение недобросовестной конкуренции
Парижская конвенция об охране промышленной собственности (Стокгольмский акт 1967г.)
Закон РФ от 22 марта 1991 г. N 948-I "О конкуренции и ограничении монополистической
деятельности на товарных рынках" (с изм. и доп. от 24 июня 1992 г., 25 мая 1995 г., 6 мая
1998 г., 2 января 2000 г.)
Право на пресечение недобросовестной конкуренции - принимаемые в
разных странах законы о пресечении всех видов недобросовестной
конкуренции базируются на общеконституционных принципах, принципах
гражданского кодекса, прецедентного права и специальных законах.
Виды недобросовестной конкуренции:
? распространение ложных, неточных или искаженных сведений,
способных причинить убытки другому хозяйствующему субъекту
либо нанести ущерб его деловой репутации;
? введение потребителей в заблуждение относительно характера,
способа и места изготовления, потребительских свойств, качества
товара;
? некорректное сравнение хозяйствующим субъектом производимых
или реализуемых им товаров с товарами других хозяйствующих
субъектов;
? продажа товара с незаконным использованием результатов
интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств
индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции,
выполнения работ, услуг;
? получение, испо
...Поділитися у соцмережах
